目 录第一章 修建业会计核算基础第二章 修建业增值税实务第三章 修建业人工用度涉税实务第四章 挂靠分包的核算与风控第五章 分包业务涉税实务第六章 小我私家挂靠第七章 单元挂靠：总分/母子第八章 单元挂靠：非关联方实操 挂靠分包第三章 修建业人工用度涉税实务第一节 常见的修建业用工方式与征管第二节 实名制与人为专户第三节 用工方式之一：直接雇佣第四节 用工方式之二：内部承包第五节 用工方式之三：分包第六节 用工方式之四：劳务派遣实操 挂靠分包第一节 常见的修建业用工方式与征管一、常见方式1. 用工方式凭据《国家税务总局四川省税务局关于回复省十二届政协二次集会第1209号提案的函》的内容透漏，现在修建业常见的用工方式主要有以下几种形式：（1）修建企业与劳务公司签订劳务分包条约用工；（2）修建企业项目部直接雇佣人员用工；（3）修建企业与劳务派遣公司签订劳务派遣条约用工；（4）修建企业与小我私家包领班签订修建劳务承包条约用工等；（5）说明：其中劳务派遣条约用工和劳务承包条约用工即为通常所说的非全日制灵活用工。实操 挂靠分包第一节 常见的修建业用工方式与征管2. 农民工用工条约的分类农民工用工条约分为劳动条约、劳务条约和灵活就业协议三大类。
其中劳动条约分为以下四种：无牢固期限全日制劳动条约、牢固期限全日制劳动条约、以完成一定事情任务为期限的全日制劳动条约、非全日制劳动条约。劳务条约分为两种：一是修建企业与劳务公司签订劳务分包条约；二是劳务公司或修建企业与班组长或包领班签订专业作业劳务分包条约。灵活就业协议是用工单元与非全日制事情人员、暂时工、季节工、弹性就业工签订的协议，灵活就业协议包罗非全日制劳动条约。实操 挂靠分包第一节 常见的修建业用工方式与征管二、用工方式的征管措施1. 划分适用差别的个税征管从事修建行业的小我私家凭据差别性质，划分按人为薪金所得、生产谋划所得或劳务酬劳所得等项目缴纳小我私家所得税。
同时针对修建行业的特征，各地税局都勉励纳税人建账谋划，切合查账征收条件的不再审定征收。实操 挂靠分包第一节 常见的修建业用工方式与征管2. 灵活用工的征管（1）四川的上述文件划定修建行业从业人员接纳条约用工的，根据人为薪金所得纳税；接纳灵活用工的，根据劳务酬劳项目纳税。新的小我私家所得税法颁布实施后，人为薪金所得和劳务酬劳所得均属于综合所得，应按纳税年度合并盘算小我私家所得税。
因此，修建行业用工方式的选择，不会带来税收收入的显着变化，也不会造成税收的较大损失和显着的吸纳效应。实操 挂靠分包第一节 常见的修建业用工方式与征管（2）宜按法例正解非全日制属于劳动条约，应该按条约用工处置惩罚，即属于人为薪金。
只是在社保方面与全日制划定有所差别。劳务派遣，按15年34号文的划定，是区别二种情形划分处置惩罚。附：总局通告15年34号一、企业福利性补助支出税前扣除问题列入企业员工人为薪金制度、牢固与人为薪金一起发放的福利性补助，切合《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条划定的，可作为企业发生的人为薪金支出，按划定在税前扣除。实操 挂靠分包第一节 常见的修建业用工方式与征管不能同时切合上述条件的福利性补助，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条划定的职工福利费，按划定盘算限额税前扣除。
二、企业年度汇算清缴竣事前支付汇缴年度人为薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴竣事前向员工实际支付的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按划定扣除。三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的用度，应分两种情况按划定在税前扣除：根据协议（条约）约定直接支付给劳务派遣公司的用度，应作为劳务费支出；直接支付给员工小我私家的用度，应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。实操 挂靠分包第一节 常见的修建业用工方式与征管（3）"灵活就业人员"的寄义凭据全国人大常委会法制事情委员会行政法室编著，由中王法制出书社的《中华人民共和国社会保险法解读》的解释，所谓的"灵活就业人员"是指以非全日制、暂时性、季节性、弹性事情等灵活多样的形式实现就业的人员，包罗无雇工的个体工商户、非全日制从业人员以及状师、会计师、自由撰稿人、演员等自由职业者等等。
灵活就业人员可以自愿到场职工基本养老保险和职工医疗保险，保险费也由小我私家全部负担。实操 挂靠分包第三章 修建业人工用度涉税实务第一节 常见的修建业用工方式与征管第二节 实名制与人为专户第三节 用工方式之一：直接雇佣第四节 用工方式之二：内部承包第五节 用工方式之三：分包第六节 用工方式之四：劳务派遣实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户一、实行农民工实名制挂号治理1. 政策（1）实名制➀《修建工人实名制治理措施（试行）》（建市〔2019〕18号）：第二条 本措施所称修建工人实名制是指对修建企业所招用修建工人的从业、培训、技术和权益保障等以真实身份信息认证方式举行综合治理的制度。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第三条 本措施适用于衡宇修建和市政基础设施工程。
第六条 建设单元应与修建企业约定实施修建工人实名制治理的相关内容，督促修建企业落实修建工人实名制治理的各项措施，为修建企业实行修建工人实名制治理缔造条件，根据工程进度将修建工人人为定时足额付至修建企业在银行开设的人为专用账户。➁国务院令第724号：《保障农民工人为支付条例》已经2019年12月4日国务院第73次常务集会通过，现予宣布，自2020年5月1日起施行。
第二条 保障农民工人为支付，适用本条例。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户本条例所称农民工，是指为用人单元提供劳动的农村住民。本条例所称人为，是指农民工为用人单元提供劳动后应当获得的劳动酬劳。第六条 用人单元实行农民工劳动用工实名制治理，与招用的农民工书面约定或者通过依法制定的规章制度划定人为支付尺度、支付时间、支付方式等内容。
第二十八条 施工总承包单元或者分包单元应当依法与所招用的农民工订立劳动条约并举行用工实名挂号，具备条件的行业应当通过相应的治理服务信息平台举行用工实名挂号、治理。未与施工总承包单元或者分包单元订立劳动条约并举行用工实名挂号的人员，不得进入项目现场施工。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户施工总承包单元应当在工程项目部配备劳资专管员，对分包单元劳动用工实施监视治理，掌握施工现场用工、考勤、人为支付等情况，审核分包单元体例的农民工人为支付表，分包单元应当予以配合。施工总承包单元、分包单元应当建设用工治理台账，并生存至工程完工且人为全部结清后至少3年。
第三十条 分包单元对所招用农民工的实名制治理和人为支付负直接责任。施工总承包单元对分包单元劳动用工和人为发放等情况举行监视。
分包单元拖欠农民工人为的，由施工总承包单元先行清偿，再依法举行追偿。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户工程建设项目转包，拖欠农民工人为的，由施工总承包单元先行清偿，再依法举行追偿。第三十一条 工程建设领域推行分包单元农民工人为委托施工总承包单元代发制度。
分包单元应当按月考核农民工事情量并体例人为支付表，经农民工本人签字确认后，与当月工程进度等情况一并交施工总承包单元。施工总承包单元凭据分包单元体例的人为支付表，通过农民工人为专用账户直接将人为支付到农民工本人的银行账户，并向分包单元提供代发人为凭证。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户用于支付农民工人为的银行账户所绑定的农民工本人社会保障卡或者银行卡，用人单元或者其他人员不得以任何理由扣押或者变相扣押。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户➂稽察自5月1日《保障农民工人为支付条例》施行以来，全国各地都在严格落实、查处。因未落实农民工人为支付、实名制治理，南京市和福州市于克日通报了106个项目，南京要求限时整改，否则停工、罚款；情节严重的，限制施工企业承揽新工程。
5月23日，南京市建委公布《关于施工企业未落实保障农民工人为支付事情的通报》。共101个项目被通报，其中：1. 未开设农民工人为专用账户的项目共52个；2. 未实行人脸考勤的项目27个；实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户3. 未实行人为代发的项目22个。限时整改：1. 未开设农民工人为专用账户的，10日内完成开设；2. 施工现场未安装人脸考勤设备的，5日内完成整改；3. 未实行人为代发的，5日内完成代发。处罚：未整改的施工企业：1. 计入2020年上半年企业信用评价；2. 责令项目停工，并处5万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，限制施工企业承揽新工程。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（2）人为专户凭据《国务院办公厅关于全面治理拖欠农民工人为问题的意见》（国办发〔2016〕1号）第二条第（五）项和第三条第（八）项的划定，施工总承包单元应当开设农民工人为专用账户，专项用于支付该工程建设项目农民工人为。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户2. 内容凭据《修建工人实名制治理措施（试行）》（建市〔2019〕18号）第三条 、第八条和《保障农民工人为支付条例》（中华人民共和国国务院令第724号）第二十八条的划定，衡宇修建和市政基础设施工程必须实施农民工实名制挂号治理。
自2020年5月1日起，施工总承包单元或者分包单元应当依法与所招用的农民工订立劳动条约并举行用工实名挂号，具备条件的行业应当通过相应的治理服务信息平台举行用工实名挂号、治理。未与施工总承包单元或者分包单元订立劳动条约并举行用工实名挂号的人员，不得进入项目现场施工。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户施工总承包单元应当在工程项目部配备劳资专管员，对分包单元劳动用工实施监视治理，掌握施工现场用工、考勤、人为支付等情况，审核分包单元体例的农民工人为支付表，分包单元应当予以配合。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户3. 实名制与人为专户的关系（1）规模差别只有衡宇修建和市政基础设施工程才要实施农民工实名制治理，实名制必须有人为专户；其他修建项目部实施人为专户治理。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（2）交织性实行农民工人为专用账户的施工总承包单元承包的修建项目有可能是必须实施农民工实名制治理的项目：衡宇修建和市政基础设施工程；也有可能是不需要实施农民工实名制治理的项目：国家交通、水利建设，国家电网建设工程。因此，修建企业总承包方通过其设立的农民工人为专用账户代发劳务公司农民工人为分为两种情况：一是既实施农民工人为专用账户又实施农民工实名制治理项目的代发劳务公司农民工人为；二是必须实施农民工人为专用账户但不实施农民工实名制治理项目代发劳务公司农民工人为。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户4. 国务院令下新实名制的影响（1）相比建市〔2019〕18号文的划定，没有了工程类型的限制，理论上适用于所有工程项目，即全面推开农民工实名制与人为专户治理。（2）农民工必须是劳动条约用工，未与施工单元签订劳动条约的，不得进入施工现场。（3）用人单元必须建设人为支付台账，并至少生存三年。
人为支付台账书面信息应包罗如下内容：用人单元名称，支付周期，支付日期，支付工具姓名、身份证号码、联系方式，事情时间，应发人为项目及数额，代扣、代缴、扣除项目和数额，实发人为数额，银行代发人为凭证或农民工签字等。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（4）现金发放的逆境➀网银品级三方支付方式盛行，再大量发放现金人为显得不合理，但以下两种情形发现金无可厚非：A. 发放给年事较大的无银行卡的农民工；B. 在颁奖会场为起到勉励和激励的作用而发放的现金奖励。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户➁中国人民银行关于开展大额现金治理的通知，只要现金存取金额超出了划定的限额，管理人就要在银行推行挂号义务。
如果有大额现金发放人为的现象，而在银行又未查到取款挂号记载，那么企业将面临虚假列支的风险。重点在于老板垫付的大额现金，凌驾限额的，应在银行做大额挂号。
但老板的小我私家卡真的有大额现金的支取记载在银行挂号吗？如果厥后检验无挂号记载那就是虚列人为了，企业就将面临企业所得税补交税款、滞纳金并交纳罚款的风险了。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（5）全面强制实名制，对涉税事项的影响➀社保企业只要以人为列支，那就默认用工形式为劳动用工了，那么社保必须引起重视。
特别提醒修建业企业，没有与施工单元订立劳动条约的人员，不得进入项目现场施工，这就意味着只要进场施工的人员就肯定是劳动用工了，那么社保费也难逃缴纳了。固然，另有非全日制用工的计划路径。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户➁企业所得税随着近年来虚开发票羁系的增强，作为企业所得税税前扣除的项目，人为的虚假列支已然成了某些企业虚假列支成本的非法工具。可是，自然人扣缴客户端的上线，虽然给虚列人为打造了第一道防火墙，但仍能看到个体虚列人为的案例。
本次实名挂号、明细化的台账治理及保管3年的要求，让企业虚假的人为列支无处藏身，给企业人为羁系加了第二道防火墙。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户➂个税单元按月代扣代缴个税时，依然有冒用他人身份信息，虚造员工名册，假发人为，一笔高收入剖析到多个身份证再申报，到达逃避交纳税款目的等现象的存在。
本次实名挂号、明细化的台账治理及保管3年的要求，会淘汰企业铤而走险的机率，倒逼企业和小我私家如实申报纳税。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户二、农民工人为专用账户治理制度1. 寄义农民工人为专用账户治理，是指在衡宇修建和市政基础设施工程建设历程中，实行人工费（人为款）与其他工程款分账治理，施工总承包企业（包罗直接承包建设单元发包工程的专业承包企业，）设立农民工人为专用账户（简称"人为专用账户"）并为农民工管理实名制人为支付银行卡（简称"人为卡"），建设单元（包罗项目业主、项目代建治理单元）根据条约约定将应付工程款中的人工费（人为款）拨付至人为专用账户，施工总承包企业委托人为专用账户开户银行（简称"开户银行"）直接将农民工人为发放至人为卡的一系列监视治理运动。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户2. 内容凭据《国务院办公厅关于全面治理拖欠农民工人为问题的意见》（国办发〔2016〕1号）第二条第（五）项、第三条第（八）项和《保障农民工人为支付条例》（中华人民共和国国务院令第724号）第二十六条、第三十一条的划定，在工程建设领域，勉励实行分包企业农民工人为委托施工总承包企业直接代发的措施。分包企业卖力为招用的农民工申办银行小我私家人为账户并管理实名制人为支付银行卡，按月考核农民工事情量并体例人为支付表，经农民工本人签字确认后，交施工总承包企业委托银行通过其设立的农民工人为（劳务费）专用账户直接将人为划入农民工小我私家人为账户。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户建设健全农民工人为（劳务费）专用账户治理制度。
在工程建设领域，实行人工用度与其他工程款分账治理制度，推动农民工人为与工程质料款等相分散。施工总承包企业应剖析工程价款中的人工用度，在工程项目所在地银行开设农民工人为（劳务费）专用账户，专项用于支付农民工人为。建设单元应根据工程承包条约约定的比例或施工总承包企业提供的人工用度数额，将应付工程款中的人工费单独拨付到施工总承包企业开设的农民工人为（劳务费）专用账户。
农民工人为（劳务费）专用账户应向人力资源社会保障部门和交通、水利等工程建设项目主管部门存案，并委托开户银行卖力日常羁系，确保专款专用。开户银行发现账户资金不足、被挪用等情况，应实时向人力资源社会保障部门和交通、水利等工程建设项目主管部门陈诉。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户3. 农民工人为专用账户代发农民工人为的内控治理第一，分包单元（劳务公司）应当按月考核农民工事情量并体例人为支付表，经农民工本人签字确认后，与当月工程进度等情况一并交施工总承包单元。
第二， 施工总承包单元凭据分包单元（劳务公司）体例的人为支付表，通过农民工人为专用账户直接将人为支付到农民工本人的银行账户，并向劳务公司提供代发人为凭证。第三，用于支付农民工人为的银行账户所绑定的农民工本人社会保障卡或者银行卡，劳务公司或者其他人员不得以任何理由扣押或者变相扣押。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第四，农民工人为专用账户资金和人为保证金不得因支付为本项目提供劳动的农民工人为之外的原因被查封、冻结或者划拨。
第五，工程完工且未拖欠农民工人为的，施工总承包单元公示30日后，可以申请注销农民工人为专用账户，账户内余额归施工总承包单元所有。第六，劳务公司应当根据人为支付周期体例书面人为支付台账，并至少生存3年。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户书面人为支付台账应当包罗用人单元名称，支付周期，支付日期，支付工具姓名、身份证号码、联系方式，事情时间，应发人为项目及数额，代扣、代缴、扣除项目和数额，实发人为数额，银行代发人为凭证或者农民工签字等内容第七，实行月、周、日、小时人为制的，根据月、周、日、小时为周期支付人为；实行计件人为制的，人为支付周期由双方依法约定。第八，劳务公司向农民工支付人为时，应当提供农民工本人的人为清单。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户三、强制性清理拖欠人为1. 政策（1）《国务院办公厅关于建立国务院根治拖欠农民工人为事情向导小组的通知》（国办函〔2019〕79号）（2）《人力资源社会保障部关于《保障农民工人为支付条例（草案征求意见稿）》公然征求意见的通知》（3）《保障农民工人为支付条例》（中华人民共和国国务院令第724号）实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户2. 基本内容第一，挂靠工程拖欠农民工人为的清偿责任。《保障农民工人为支付条例》（中华人民共和国国务院令第724号）第19条，用人单元允许小我私家、不具备正当谋划资格或者未取得相应资质的单元以用人单元的名义对外谋划，导致拖欠所招用农民工人为的，由用人单元清偿，并可以依法举行追偿。基于此划定，挂靠人以被挂靠人的名义对外谋划，发生拖欠农民工人为的行为，则由被挂靠方清偿拖欠农民工人为。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第二，施工总承包单元先行清偿拖欠农民工人为的三种情形。凭据《保障农民工人为支付条例》（中华人民共和国国务院令第724号）第30条第二款、第三款和第36条的划定，由施工总承包单元先行清偿拖欠农民工人为的三种情形是：一是分包单元拖欠农民工人为的，由施工总承包单元先行清偿，再依法举行追偿。二是工程建设项目转包，拖欠农民工人为的，由施工总承包单元先行清偿，再依法举行追偿。
三是施工总承包单元将建设工程分包给小我私家或者不具备正当谋划资格的单元，导致拖欠农民工人为的，由施工总承包单元清偿。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第三，分包单元（劳务公司）对所招用农民工的实名制治理和人为支付负直接责任。
第四，因建设单元未根据条约约定实时拨付工程款导致农民工人为拖欠的，建设单元应当以未结清的工程款为限先行垫付被拖欠的农民工人为。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户四、实名制与专户的实务运用1. 既管理农民工人为专用账户又管理农民工实名制治理的项目。（1）业务类型主要是房建工程和市政工程。凭据《修建工人实名制治理措施（试行）》（建市【2019】）18号）划定，修建工人实名制治理措施适用于衡宇修建和市政基础设施工程。
2020年5月1日实施的《保障农民工人为支付条例》划定，在修建领域推行农民工人为专用账户治理，将农民工人为和非人工工程款分账治理。因此，房修建工程和市政工程必须是既要管理农民工人为专用账户又要管理农民工实名制治理的工程项目。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（2）个税与条约实名制下，一定是劳动条约关系。
凭据《中华人民共和国劳动条约法》的划定，设立农民工人为专用账户的修建企业总承包方与农民工签订劳动条约（适合第一类修建施工项目），则农民工与修建企业组成雇佣与被雇佣的劳动关系。《中华人民共和国小我私家所得税法》第九条、《小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）》（国家税务总局通告2018年第61号） 小我私家所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单元或者小我私家为扣缴义务人；扣缴义务人，是指向小我私家支付所得的单元或者小我私家 ，扣缴义务人向住民小我私家支付人为、薪金所得时，应当根据累计预扣法盘算预扣税款，并按月管理扣缴申报。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户因此，如果修建企业与农民工签订劳动条约，农民工的小我私家所得税的扣缴义务人是设立农民工人为专用账户的修建企业总承包方。
凭据（国家税务总局2015年通告第52号文件）的划定，跨省、直辖市异地工程作业人员和本省跨市、县（区）工程作业人员，包罗农民工的小我私家所得税申报缴纳所在在工程作业所在地税务机关。固然也有的地方税务局划定，本省跨市、县（区）工程作业人员包罗农民工的小我私家所得税申报缴纳所在在修建企业机构注册地税务机关。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户2. 既不实施农民工人为专用账户又不实施农民工实名制治理的修建项目（1）业务类型主要是地下管道工程、煤矿建设工程、石油化工煤气建设工程、绿化工程、拆迁工程、爆破工程、家庭室内装修工程、户外墙面涂料粉刷工程、土石方工程等；以及以下不需要管理《修建工程施工许可证》的工程项目：工程投资额在30万元以下或者修建面积在300平方米以下的修建工程，文物掩护的纪念修建物和古修建等的修缮，抢险救灾及其他暂时性衡宇修建和农民自建低层住宅的修建运动。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（2）个税与条约如果劳务公司与修建企业总承包方签订劳务分包条约的修建项目是上述修建项目，则劳务公司与农民工之间签订条约的形式有以下类型：➀一种是如果工程项目所在地税务局对劳务公司、修建企业依照其承包该工程项目谋划收入的一定比例代征工程项目作业人员小我私家所得税的情况下，即审定征收修建业个税，则劳务公司与农民工会签订"以完成一定事情任务的条约期限"的劳动条约；实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户凭据《中华人民共和国劳动条约法》的划定，以完成一定事情任务为期限的劳动条约，是指用人单元与劳动者约定以某项事情的完成为条约期限的劳动条约，以完成一定事情任务的劳动期限，是灵活就业协议的一种。
以完成一定事情任务为期限全日制劳动条约具有以下特征：第一，不得约定试用期。以完成一定事情任务为期限的劳动条约或者劳动条约期限不满三个月的，不得约定试用期。试用期包罗在劳动条约期限内。
劳动条约仅约定试用期的，试用期不建立，该期限为劳动条约期限。第二，事情任务完成而终止的劳动条约，用人单元必须支付经济赔偿金。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户凭据《中华人民共和国劳动条约法实施条例》第二十二条的划定，以完成一定事情任务为期限的劳动条约因任务完成而终止的，用人单元应当依照劳动条约法第四十七条的划定向劳动者支付经济赔偿。
➁另一种是如果工程项目所在地税务局差池劳务公司、修建企业依照其承包该工程项目谋划收入的一定比例代征工程项目作业人员小我私家所得税的情况下，则劳务公司与农民工不签订劳动条约，而是劳务公司与班组长（包领班）签订专业作业劳务分包条约，班组长（包领班）聘请农民工干活，即劳务条约，劳务公司没有社保和个税。➂修建企业（劳务公司）与农民工签订"非全日制用工条约 "或三个月以下的灵活就业协议，或者签订弹性就业的灵活就业协议。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户则修建企业（劳务公司）和农民工不缴纳社保用度。农民工要么选择不缴纳社保用度（基本医疗和基本养老保险），要么可以自愿选择在其户口所在地的社保所（农村村民社保征收机构）缴纳社会保险用度（包罗"新农合"和"新农保"）。签订灵活就业协议：凭据全国人大常委会法制事情委员会行政法室编著，由中王法制出书社出书的《中华人民共和国社会保险法解读》的解释，所谓的"灵活就业人员"是指以非全日制、暂时性、季节性、弹性事情等灵活多样的形式实现就业的人员，包罗无雇工的个体工商户、非全日制从业人员以及状师、会计师、自由撰稿人、演员等自由职业者等等。签订灵活就业协议的劳动条约具有以下特征：实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第一，可以与用人单元签订灵活就业协议的人员与用人单元可以签订灵活就业协议的人员有：无雇工的个体工商户、非全日制从业人员、自由职业者、暂时工、季节工、弹性事情人员（包罗农民工）。
第二，用人单元无须负担无雇工的个体工商户、灵活就业和非全日制从业人员的社保用度。凭据《中华人共和国社会保险法》的划定，灵活就业人员，用工单元不缴纳医疗、保险、失业保险，只缴纳工伤保险，可是在修建领域，工伤保险是在管理工程施工许可证时，由修建企业总承包一次性根据总的条约额的一定比例2%缴纳了，总承包方发生的专业分包和劳务分包后，修建专业分包方和劳务公司不缴纳工伤保险。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（3）人为发放此类业务，劳务公司可以直接发放农民工人为，一般分为二种情况：一是劳务公司通过其开户银行将农民工人为发放到农民工本人于其手机绑定的银行卡；二是劳务公司直接将农民工人为以公对私的形式划拨给各班组长（包领班）小我私家银行卡，然后由班组长（包领班）以现金形式发放到农民工本人手中。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户3. 必须实施农民工人为专用账户但不实施农民工实名制治理的项目（1）业务类型例如：国家水利水电建设工程项目、国家交通建设工程项目、国家电网新建、改建建设工程项目。（2）设立农民工人为专用账户的修建企业总承包方与农民工之间的两种用工关系。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户农民工专户下是实施"修建企业+项目部"的工程项目治理模式，设立农民工人为专用账户的修建企业总承包方与农民工之间的用工关系存在以下两种用工关系：①第一种用工关系：劳动关系。修建企业总承包方与农民工本人签订劳动条约（适合第一类修建施工项目）直接雇佣农民工施工。
➁第二种用工关系：劳务关系。修建企业总承包方与班组长（包领班）签订专业作业劳务分包条约（适合第三类修建施工项目），班组长（包领班）雇佣农民工从事其专业作业劳务分包业务的施工。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户4. 签订劳动条约的用工形式的人为稽察第一，检查劳务公司与农民工签订劳动条约的农民工混名册、与农民工本人签字按手印的农民工人为表、农民工工时考勤表、身份证复印件上的农民工姓名是否一致；第二，检查劳务公司与农民工签订劳动条约中约定的日人为尺度、计件人为尺度是否与农民工人为表中的日人为尺度和计件人为尺度是否一致；实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第三，检查全员全额申报农民工人为个税申报表中的农民工人数、农民工姓名、人为总额是否与农民工人为专用账户代发农民工人为的银行付款凭证上的农民工人数、农民工姓名、人为总额一致。如果泛起以上三种纷歧致的情况，则存在公司虚列农民工人数，多做人为表，虚列支出，少缴纳企业所得税。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户5. 签订专业作业劳务分包条约的人为稽察第一，检查劳务公司支付给班组长（包领班）的工程劳务款总额是否与班组长（包领班）在工程所在地税务局代开发票的开票金额是否相等。第二，检查劳务公司支付给班组长（包领班）的工程劳务款总额与劳务公司、班组长（包领班）之间的劳务款决算书上的决算总金额、劳务工程量计量确认单与专业作业劳务分包条约约定的单价盘算的劳务款总金额是否相等。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户如果泛起以上两种不相等的情况，则存在班组长（包领班）在税务局多开发票给劳务公司虚增人工成本，少缴纳企业所得税和增值税。第三，检查劳务公司享受从劳务发包方收取的销售额和价外用度扣除支付给班组长（包领班）劳务款差额计征增值税时，班组长（包领班）在工程劳务所在地税务局代开的发票是否在发票"备注栏"上注明""修建服务发生地县（市、区）名称及项目名称"字样。
"否则，凭据国家税务总局2016年通告第17号文件的划定，劳务公司不行以享受差额征收增值税的税收优惠政策。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第四，检查劳务公司与班组长（包领班）签订专业作业劳务分包条约中的专业作业劳务是否是劳务公司与修建企业总承包方、修建企业专业承包方、修建企业专业分包方签订劳务分包条约中约定的劳务作业中的一部门。
否则劳务公司与班组长（包领班）签订专业作业劳务分包条约是假条约，纯粹是为了代开发票而签订的虚假条约。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户6. 劳务关系、劳动关系和社保用度缴纳之间的联系《中华人民共和国劳动条约法》（中华人民共和国主席令第二十八号）第七十二条 用人单元和劳动者必须依法到场社会保险，缴纳社会保险费。
第一百条 用人单元无故不缴纳社会保险费的，由劳动行政部门责令其限期缴纳，逾期不缴的，可以加收滞纳金。《中华人民共和国社会保险法》第十条、第二十三条、四十四条，五十三、五十七条的划定，到场基本养老保险、基本医疗保险、失业保险，工伤保险、生育保险的主体是职工。基于此划定，只有用人单元的职工或劳动者才组成到场购置以上五险的主体，依法缴纳社保用度的主体是用人单元的劳动者或职工。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户劳务关系、劳动关系和社保用度缴纳之间的联系如下：第一，用人单元与劳动者签订劳动条约的，则用人单元与劳动者组成劳动关系，用人单元和劳动者组成依法缴纳社保用度的义务人，小我私家的社保用度由用人单元代扣代缴。第二，用人单元与劳动者签订劳务协议，则用人单元与劳动者组成劳务关系，不是社保用度的缴纳义务人，用人单元与劳动者不缴纳社保用度。
第三、包领班或班组长雇佣的农民工，包领班或班组长不负担农民工缴纳社保的肩负，由农民工自己回其户口所在地社保所缴纳"新农和""新农保"。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户因此，用人单元与劳动者签订劳动条约是缴纳社保用度的前提条件，签订劳务条约时不缴纳社保用度的前提条件，可是更准确的说，用人单元与劳动者建设劳动关系必须缴纳社保用度；建设劳务关系就不缴纳社保用度。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户五、实名制涉税风控之一：条约控税计谋1. 建议签订《建设领域农民工人为委托支付协议》协议模板，可以网上搜索。2. 条约控税计谋（1）修建企业总承包方与修建单元或业主签订总承包条约时，必须在总承包条约中约定以下两条涉税风险规避条款。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户①在总承包条约中约定"农民工人为支付治理"条款，该条款约定以下内容：第一、设立人为专用账户。施工总承包企业在项目所在地选择一家银行设立农民工人为专用账户；第二、管理人为卡。
施工总承包企业卖力为该项目所用农民工（含分包企业农民工）免费管理人为卡，开通短信通知业务，交由农民工本人保管和使用；第三、拨付人工费（人为款）及责任。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户建设单元应根据条约约定实时确认施工总承包企业已完工产值，以不低于当月已完工产值的一定比例，例如25%，作为当月人工费（人为款），单独拨付至施工总承包企业的人为专用账户对应项目中（若人工费数额大于当月已完工产值的一定比例时，按实际人工费数额拨付；若人工费数额小于当月已完工产值的一定比例时，按当月已完工产值的一定比例拨付）。
同时条约约定建设方未定期拨付工程款的违约责任等事宜，负担因未定期拨付人工费（人为款）而导致的工期延误、停工损失等全部责任，不得将未完成审计作为延期工程结算、拖欠工程款的理由。第四、委托银行代发农民工人为。施工总承包企业委托人为专用账户开户银行（简称"开户银行"）直接将农民工人为发放至人为卡。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户②在总承包条约中约定"发票开具"条款，该条款约定以下内容：修建总承包偏向建设单元或业主开具增值税专用发票时，在发票备注栏打印"含建设单元向农民工人为专户拨付农民工人为****元"，建设单元将银行盖章的拨付至施工总承包企业的农民工人为专用账户对应项目流水单交给修建总承包方，修建总承包方将该银行盖章的农民人为拨付流水单与增值税发票存根联一同装订备查。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（2）总承包企业与劳务分包企业或专业分包企业签订分包条约或者专业分包方与劳务公司签订分包条约时，必须在条约中约定以下两条涉税风险规避条款。①总承包企业与劳务分包企业或专业分包企业签订分包条约或者专业分包方与劳务公司签订分包条约时，必须在条约中专门有一条"农民工人为支付条款"。
该条款必须明确以下几条：第一、用工单元（专用分包人和劳务公司）的农民工人为实行修建总承包方代发制度。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户第二、劳务分包企业或专业分包企业卖力为招用的农民工在修建工地所在地建委指定的农民工人为专用账户的开户行申办银行小我私家人为账户并管理实名制人为支付银行卡，并卖力将人为卡发放至农民工本人手中。第三、劳务分包企业或专业分包企业指定的劳资专管员卖力每月考核农民工事情量并体例人为支付表，经农民工本人签字确认后，将"农民工工时考勤表"和"农民工人为表"交劳务分包企业或专业分包企业卖力人审核无误并签字后，一式二份，其中一份交施工总承包单元委托银行通过其设立的民工人为专用账户直接将人为划入农民工小我私家人为支付银行卡。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户②在专业分包条约或劳务分包条约中约定"发票开具"条款，该条款约定以下内容：第一、修建专业分包企业或劳务公司向修建总承包方或劳务公司向专业分包企业开具增值税专用发票时，在发票"备注栏"打印"含总包企业通过农民工人为专户代付农民工人为****元"，修建总承包方将银行盖章的农民人为发放流水单交给专业分包企业或劳务公司，专业分包企业或劳务公司将该银行盖章的农民人为发放流水单与增值税发票存根联一同装订备查。第二、专业分包偏向修建总承包方开具增值税发票或劳务公司向修建专业分包方开具增值税发票时，必须在发票"备注栏"打印"项目所在地的县市（区）和项目的名称"。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户六、实名制涉税风控之二：风控操作1. 开户在承开国家工程和市政工程的情况下，依照国家执法的划定，必须要求修建企业总承包方在工程所在地选择一家当地建委羁系的银行，设立农民工人为专用账户，由修建企业总承包方代发修建劳务分包方和修建专业分包方的农民工人为劳务款。同时必须将工地上的农民工实施农民工实名挂号治理，即用工单元必须将聘用的农民工的姓名、身份证号、照片、工种等信息录入当地建委的农民工实名挂号信息平台。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户2. 证据链资料建议：无论是否实名制，都应该集齐证据链资料。（1）直接雇佣修建企业财政部必须审核项目司理或承包者本人给财政部通报的"农民工人为表"、"农民工工时考勤表"和"修建企业与农民工签订的劳动条约混名册"上农民工名单的真实性，绝对不能虚列农民工人数套取资金。【注意】必须是农民工本人签字并按手印的"农民工人为表"、"农民工工时考勤表。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（2）分保证理如果修建企业与农民工签订劳务专业作业分包条约的情况下，修建企业财政部必须审核项目司理或承包者本人给财政部通报的"农民工劳务款结算单"、"农民工完成的劳务工程量计量单"和"修建企业与农民工签订的劳务专业分包条约混名册"上农民工名单的真实性，绝对不能虚列农民工人数套取资金。【注意】必须是农民工本人签字并按手印的"农民工劳务款结算单"、"农民工完成的劳务工程量计量单"。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户3. 操作（1）劳资专管员做实民工工时考勤记载事情施工企业必须在工程项目部配备一名劳资专管员（可以是劳工队包领班或领班），增强民工的进场、进场挂号治理，每月体例由劳资专管员和民工本人签字的"民工工时考勤记载表"，记载表一式两份（只存在修建总承包方与专业分包人或修建总承包方与劳务公司签订分包条约的情况下），一份给修建企业总承包方存档备查，一份给修建专业分包方或劳务公司做账举行会计核算的依据。或一式三份（存在修建总承包方分包给修建专业分包方，然后专业分包方分包给劳务公司的情况下），一份给修建企业总承包方存档备查，一份给修建专业分包方做账举行会计核算的依据，一份给劳务公司做账举行会计核算的依据。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（2）法务部门或条约治理部门每月核对"民工工时考勤记载表"上名单的真实性。修建企业或劳务公司的法务部门或条约治理部门必须每月依照"劳动条约签订名单名册"上的民工姓名对劳资专管员递交给法务部门或条约治理部门的"民工工时考勤记载表"上的民工姓名举行核对，确保"民工工时考勤记载表"上名单的真实性。然后法务部门或条约治理部门卖力人在审核后的"民工工时考勤记载表"上的"核对人"栏上签字后，将一份"民工工时考勤记载表"递交给修建总承包企业财政部作为代发民工人为的依据；另一份递交给劳务公司或修建专业分包方财政部做账的依据。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户年 月民工工时考勤记载表姓名 身份证号码事情时间（事情量）所归属班组名称备注 民工签字法定代表人 条约治理部门 班组长 财政部卖力人签字： 卖力人签字： 签字： 签字：实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（3）管理农民工人为卡施工总承包企业卖力在农民工人为专用账户的开户行为该项目所用农民工（含分包企业农民工，下同）免费管理人为卡，开通短信通知业务，交由农民工本人保管和使用；分包企业（包罗承接施工总承包企业发包工程的专业企业、劳务企业，下同）应实时将所用农民工混名册报施工总承包企业。施工总承包企业卖力农民工人为卡的补办、变换等事宜。（4）收集每一位农民工本人签字的身份证复印件劳资专管员必须收集每一位民工的身份证复印件， 并要求民工本人务必在其身份证复印件上签字确认。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（5）体例每月民工人为表施工企业和劳务公司的班组长或劳资专管员凭据"民工工时考勤记载表"体例每月"民工人为表"，要求民工本人在人为清单上签字并按手印，一式两份，一份给施工企业总承包企业代发人为的依据，一份给修建专业分包方或劳务公司做成本核算依据。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（6）财政部每月核对"民工人为表""上名单的真实性。修建企业或劳务公司的财政部必须每月依照审核签字无误后的"民工工时考勤记载表"，将"民工工时考勤记载表"上的民工姓名、事情时间或工程量与""民工人为表""举行核对，确保""民工人为表""上的民工姓名、事情时间或工程量的真实性。然后财政部卖力人在审核后的""民工人为表""的"核对人"栏上签字后，交给财政卖力人签字后，财政部留一份作为代发民工人为的依据；另一份递交给劳务公司财政部做账的依据。详细的表格花样如上：实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（7）在项目部公示人为表用工主体（包罗直接使用农民工的施工总承包企业和分包企业）按月考核农民工完成事情量体例"农民工人为支付表，经由农民工本人签字确认后交施工总承包企业在修建工地醒目位置予以公示，公示期不得少于5日。
农民工人为发放公示表如下所示：实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户农民工人为发放公示表项目 标段工友们：我公司将于克日通过银行代发方式发放你们在本项目自 年 月 日结算的劳务人为款。本次发放人为名单如下，如对人为核算存在异议的，请实时向本公司项目部投诉反映。
XX（建设单元）劳资监视员（姓名）： 联系电话：XX（施工总承包企业）劳资治理员（姓名）： 联系电话：XX（用工主体/分包企业）劳资治理员（姓名）： 联系电话：实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户人为名单序号 工种 工人姓名 人为所属时间 备注12345说明：在本名单中如有不属于本班组工人的，请工友向项目部投诉，制止有人冒领人为。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户（8）修建总承包企业出纳凭审核的"三张表"支付农民工人为。
修建总承包企业财政部出纳凭每个月审核后的"民工工时考勤记载表"、 "民工人为表"、"劳动条约签订名单名册"，依法将人为打入民工本人人为卡。修建总承包企业财政部出纳凭每个月审核后的"民工工时考勤记载表"、 "民工人为表"、"劳动条约签订名单名册"，依法将人为打入民工本人人为卡。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户农民工人为支付表（ 年 月）项目名称： 填表单元（盖章）：填报人 联系电话： 填报日期：序号 姓名 身份证号 工种人为结算起止日期月人为（元）实发人为（元）人为开户银行人为卡号电话 签字 备注1234班组长签字： 项目司理签字： 财政部卖力人签字： 法人代表签字：实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户七、顶风：强行接纳现金发放的风控如果修建企业一定要以现金发放给民工本人，财政上以人为表形式作为成本核算依据，则必须接纳以下管控计谋：1. 修建企业或劳务公司必须与每一位民工本人签订劳动条约，依法给民工本人缴纳社会保险用度。
2. 修建企业或劳务公司发放给每一位民工的人为依照税法的划定，根据人为薪金所得依法推行代扣代缴小我私家所得税。可是，有些地方税务局在施工企业预缴增值税时，必须根据一定的比例代扣小我私家所得税。如果工程所在地的地税局代扣小我私家所得税，则施工企业在公司注册地不申报小我私家所得税，将民工人为直接进工程施工成本。
如果没有举行代扣民工人为的小我私家所得税是，则施工企业必须在公司注册地依法全额全员申报小我私家所得税。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户3. 必须收集每一位民工亲自签字的身份证复印件，项目司理签字的民工工地出工的考勤表，和财政部自制的有每一位民工签字按手印的人为表，一起装订存档备查。
4. 修建企业或劳务公司与上一家总承包方或专业分包方签订《不拖欠农民工人为的责任状书》。5. 财政部或项目部将修建企业招用的农民工，统一申办银行小我私家人为账户并管理实名制人为支付银行卡，并卖力将人为卡发放至农民工本人手中。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户6. 财政部审核后的人为表、考勤表、签订劳动条约的民工清单无误后，通过银行将人为直接划入民工本人人为卡。
7. 如果直接将民工人为划入项目司理或项目部卖力人本人银行卡，代为发放，则修建公司必须与项目司理或项目卖力人签订署理发放项目部民工人为的署理协议。实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户8. 实行项目司理或项目卖力人代发民工人为的制度，必须建设以下内部控制：一是实行民工人为发放公示制度。要求项目司理或项目卖力人在项目部比力醒目的地方张贴修建企业民工人为发放的通告，通告中必须明确如下内容：民工姓名、事情天数、人为总额、投诉电话、接受投诉的部门卖力人（办公室和财政部卖力人），投诉的时间区间（一般划定7个事情日），民工人为发放署理人。
实操 挂靠分包第二节 实名制与人为专户二是实行民工人为代发保证金和投诉应急制度。要求项目部卖力人或项目司理本人绩效考核奖作抵押，如果修建企业没有接到民工投诉项目司理或项目卖力人拖欠民工人为或造假虚报民工人数现象，则财政部将发放项目司理或项目部卖力人的人为绩效考核奖，否则将从项目司理或项目部卖力人的人为绩效考核奖直接支付，并接受罚款。
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